Глава 7

Глава 7. Налогообложение в медицинских организациях (1-й ур.)

В соответствии со статья 149 НК РФ не подлежат налогообложению:

2. реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);

К медицинским услугам относятся:

услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;

услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;

услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным.

дебет счета 91-2 кредит счета 20 (26)

– списана фактическая стоимость безвозмездно оказанных услуг;

дебет счета 91-2 кредит счета 68, субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС по безвозмездно оказанным услугам.

ООО оказывает не облагаемые НДС медицинские услуги.

20 000 руб. ? 18 %: (100 % + 18 %) = 3051 руб.

Налоговым периодом по НДС у медицинской организации может быть как месяц, так и квартал. Все зависит от выручки.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом представляется в налоговую инспекцию декларация по НДС.

Операции по аренде муниципального имущества.

дебет 20 кредит 60 20 000 руб.

– начислена арендная плата за июль.

дебет 60 кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» 3051 руб. (20 000 руб. ? 18 %: 118 %)

– начислен НДС к уплате в бюджет;

дебет 60 кредит 51 16 949 руб. (20 000 – 3051)

– перечислена арендодателю арендная плата;

дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» кредит 51 3051 руб.

– перечислен в бюджет НДС.

НДС при оказании медицинских услуг.

7.2. Специальные режимы налогообложения в учреждениях здравоохранения (2-й ур.)

Организации, применяющие «упрощенку», могут не вести бухучет. А организации, переведенные на уплату ЕНВД должны вести бухучет.

– по медицинским услугам – на счете 20;

– по реализации лекарств – на счете 44.

А вот для отражения финансовых результатов обществу нужно открыть разные субсчета по счету 99:

Предположим, что по итогам отчетного периода:

– выручка от медицинских услуг – 600 000 руб.;

– выручка от розничной торговли – 200 000 руб.;

– себестоимость лекарств – 180 000 руб.;

– прямые расходы по розничной торговле (зарплата продавцов, аренда помещения, амортизация торгового оборудования) – 50 000 руб.;

– косвенные расходы (содержание аппарата управления, аренда общих помещений, уборка помещений и т. п.) – 70 000 руб.

Общая сумма выручки составляет:

600 000 руб. + 200 000 руб. = 800 000 руб.

Определяем долю доходов от розничной торговли. Она будет равна:

200 000 руб.: 800 000 руб. ? 100 % = 25 %.

70 000 руб. ? 25 % = 17 500 руб.

А на долю медицинских услуг приходится косвенных расходов:

70 000 руб. – 17 500 руб. = 52 500 руб.

В учете организации распределение расходов между видами деятельности бухгалтер отразит следующим образом:

дебет 44 кредит 26 17 500 руб.

– списаны расходы, приходящиеся на розничную торговлю (деятельность по ЕНВД);

дебет 20 кредит 26 52 500 руб.

– списаны расходы, приходящиеся на долю медицинских услуг (деятельность по УСН).

– за безналичный расчет – 139 700 руб. (в том числе НДС по ставке 10 % – 12700 руб.).

320 000 руб. ? (139 700 руб. – 12 700 руб.): (210 000 руб. + 139 700 руб. – 12 700 руб.) = 120 593,47 руб.

Аптека отпускает лекарства по бесплатным и льготным рецептам.

Ее деятельность по розничной торговле лекарствами переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

118,8 руб./уп. + 118,8 руб./уп. ? 20 % = 142,56 руб./уп.

Налогообложение медицинских услуг

Особенности уплаты НДС организациями, оказывающими медицинские услуги

Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговом органе и предоставлять декларации по установленной форме.

Периодичность предоставления деклараций зависит от налогового периода, который устанавливается в соответствии со ст.163 НК РФ.

В выручку от реализации товаров (работ, услуг) не должны включаться следующие операции:

Налогоплательщик, претендующий на льготный режим, должен иметь все документы подтверждающие его право.

Теперь подробнее рассмотрим медицинские услуги, реализация которых не подлежат налогообложению по НДС.

Гражданам России в рамках Программы бесплатно предоставляются:

в) стационарная помощь:

Глава 7. Налогообложение в медицинских организациях (1-й ур.)

При наличии соответствующей лицензии реализация этих услуг тоже освобождается от налога на добавленную стоимость.

Необходима лицензия и при оказании физическим и юридическим лицам патолого-анатомических услуг.

Основанием для применения льготы в отношении ветеринарных и санитарно — эпидемиологических услуг являются наличие:

Необходимым условием является также ведение организацией раздельного учета по услугам, облагаемым и не облагаемым НДС.

Консультант по налогам и сборам

ЗАО «BKR Интерком-Аудит»

По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

По способу взимания налоги подразделяются на кадастровые, декларируемые и изымаемые у источника.

Декларируемый способ – это уплата налога субъектом после получения дохода на основе декларации.

Налогообложение медицинских организаций

Наибольшее количество льгот по налогу на прибыль предусмотрено федеральным законодательством.

Налог на имущество.

Налог на добавленную стоимость.

С 01 января 2002 года к этому списку добавятся также:

5. Налогообложение медицинских учреждений

Налогообложение медицинских учреждений, оказывающих платные услуги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налогообложение медицинских услуг

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Законодательные изменения

Принятый нормативный акт – гарантирует полную оплату из Госбюджета следующих медицинских услуг:

Организация деятельности

Наряду с общепринятыми этапами регистрации, такими как:

Существуют и специфические этапы регистрации, присущие исключительно данному виду деятельности, среди основных выделяют:

Выбор системы налогообложения

В третьей группе применяются следующие ограничения:

5. Налогообложение медицинских учреждений

В гл. 21 НК «Налог на добавленную стоимость» заслуживает рассмотрения ст. 149.

важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);

услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;

услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;

услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;

В гл. 25 НК «Налог на прибыль организаций» заслуживает рассмотрения ст. 251.

Согласно п. 1 ст. 251 НК при определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector