Основные средства в бухгалтерском учете: что к ним относится
Основные средства в бухгалтерском учете: что к ним относится
Основные средства в бухгалтерском учете
Согласно ПБУ 6/01 к основным средствам НЕ ОТНОСЯТСЯ:
Лимит стоимости основных средств
Чем выше лимит стоимости основных средств, то есть меньше основных средств на балансе, тем выгоднее организации:
- расходы сразу списываются, а не растягиваются на годы (начисление амортизации);
- меньше платить налог на имущество.
Лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете устанавливается учетной политикой.
Срок полезного использования
К основным средствам относятся:
Инвентарный объект
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.
Цели учета основных средств
а) формирование фактических затрат, связанных с принятием активов в качестве основных средств к бухгалтерскому учету;
в) достоверное определение результатов от продажи и прочего выбытия основных средств;
д) обеспечение контроля за сохранностью основных средств, принятых к бухгалтерскому учету;
е) проведение анализа использования основных средств;
ж) получение информации об основных средствах, необходимой для раскрытия в бухгалтерской отчетности.
Самое главное
Что относится к основным средствам
Такие правила установлены пунктами 4 и 5 ПБУ 6/01.
В частности, в состав основных средств могут входить:
Об этом сказано в пункте 5 ПБУ 6/01.
Ответ на этот вопрос зависит от стоимости объектов непроизводственного назначения.
Ситуация: нужно ли в бухучете включать в состав основных средств земельный участок стоимостью менее 40 000 руб.?
- в составе основных средств;
- в составе материально-производственных запасов (МПЗ).
Такой порядок предусмотрен в пункте 5 ПБУ 6/01.
Однако учитывать земельные участки стоимостью менее 40 000 руб. в качестве МПЗ не следует. Объясняется это следующим.
В качестве МПЗ можно принять активы, которые:
Это следует из пункта 2 ПБУ 5/01.
Ситуация: можно ли в бухучете включать в состав основных средств флеш-карту?
Да, можно, но только если она отвечает критериям отнесения имущества к основным средствам. Объясняется это следующим.
Кроме срока использования следует учитывать характер использования имущества (п. 4 ПБУ 6/01).
Лимит стоимости для учета в составе ОС
- в составе основных средств;
- в составе материально-производственных запасов (МПЗ).
- дрель – в составе МПЗ (хозяйственный инвентарь);
- пылесос – в составе основных средств.
Объясняется это следующим образом.
- компьютер – в составе основных средств;
- офисный стол – в составе МПЗ (хозяйственный инвентарь).
Амортизация и износ
Основные средства могут поступить в организацию:
Налоговый учет
В бухучете сделайте проводки:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 60 (76. )
– учтены расходы на оплату услуг связи;
Дебет 19 Кредит 60 (76. )
– отражен входной НДС по приобретенным услугам связи.
Ситуация: нужно ли включить в состав основных средств автостоянку, которую торговая организация построила для покупателей?
Да, нужно (при соблюдении определенных условий).
Ситуация: нужно ли включить в состав основных средств локально-вычислительную сеть ?
Да, нужно (при соблюдении определенных условий).
Ситуация: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете опалубку?
Отдельные элементы несъемной опалубки используются единовременно, поэтому отразите их:
Чтобы начислять амортизацию по имуществу, необходимо установить срок полезного использования опалубки.
В бухучете это можно сделать исходя из:
- технических условий;
- рекомендаций изготовителя.
Такой порядок следует из положений пункта 20 ПБУ 6/01 и пункта 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
При этом к приказу руководителя приложите необходимый расчет, в котором отразите:
- нормативную оборачиваемость (по паспорту на опалубку);
- срок строительства и планируемое количество циклов заливки.
Сопоставив все вышеперечисленные данные, установите срок полезного использования опалубки.
Если опалубка учтена в составе основных средств, то стоимость частей, необходимых для замены, отнесите:
Бухгалтерский учет основных средств (ОС)
Что относится к основным средствам
К основным средствам относится актив, то есть имущество организации, для которого выполняются четыре условия:
Что не является основными средствами
Что такое инвентарный объект
Как определить первоначальную стоимость объекта
Как принять объект ОС к учету
Срок полезного использования
Амортизация
Переоценка основных средств
Результаты уценки бухгалтер отражает на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Проводки будут следующие:
Результаты дооценки бухгалтер зачисляет в добавочный капитал и отражает по кредиту счета 83.
Проводки будут следующие:
Как учесть расходы на содержание и ремонт основных средств
Списание основных средств
В случае списания основного средства, переставшего приносить прибыль, проводки будут следующие:
В случае продажи основного средства проводки будут следующие:
Учет основных средств и налог на имущество
Что относится к основным средствам предприятия?
Понятие и состав основных средств
В сельхозорганизациях к основным средствам относится племенной и рабочий скот, многолетние растения.
Что входит в группу основных средств: критерии
Для того чтобы признать имущество в качестве объекта основных средств, нужно соблюсти еще 4 основных условия:
О применении указанных выше критериев см. в статье «ПБУ 6/01 — Учет основных средств в 2016 году (нюансы)».
Учет капитальных вложений в арендованные объекты ОС
Данный порядок предусмотрен п. 35 Методических указаний по учету основных средств (приказ Минфина России от 13.10.2003 № 91н).
Различия в бухгалтерском и налоговом учете ОС
В целом как ПБУ 6/01, так и НК РФ содержат сходные определения ОС. Главные различия могут быть сведены к следующему:
Подробнее о возможных способах ликвидации разниц между бухгалтерским и налоговым учетом см. в статье «Способ учесть ОС стоимостью от 40 до 100 тыс. руб. в налоговом учете, избежав разниц с бухгалтерским».
Более подробно о налоговом учете основных средств см. в статье «Порядок налогового учета основных средств в 2016 году».
Загрузка...