Основные средства в бухгалтерском учете: что к ним относится

Основные средства в бухгалтерском учете: что к ним относится

Основные средства в бухгалтерском учете

Согласно ПБУ 6/01 к основным средствам НЕ ОТНОСЯТСЯ:

Лимит стоимости основных средств

Чем выше лимит стоимости основных средств, то есть меньше основных средств на балансе, тем выгоднее организации:

  • расходы сразу списываются, а не растягиваются на годы (начисление амортизации);
  • меньше платить налог на имущество.

Лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете устанавливается учетной политикой.

Срок полезного использования

К основным средствам относятся:

Инвентарный объект

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Цели учета основных средств

а) формирование фактических затрат, связанных с принятием активов в качестве основных средств к бухгалтерскому учету;

в) достоверное определение результатов от продажи и прочего выбытия основных средств;

д) обеспечение контроля за сохранностью основных средств, принятых к бухгалтерскому учету;

е) проведение анализа использования основных средств;

ж) получение информации об основных средствах, необходимой для раскрытия в бухгалтерской отчетности.

Самое главное

Что относится к основным средствам

Такие правила установлены пунктами 4 и 5 ПБУ 6/01.

В частности, в состав основных средств могут входить:

Об этом сказано в пункте 5 ПБУ 6/01.

Ответ на этот вопрос зависит от стоимости объектов непроизводственного назначения.

Ситуация: нужно ли в бухучете включать в состав основных средств земельный участок стоимостью менее 40 000 руб.?

  • в составе основных средств;
  • в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

Такой порядок предусмотрен в пункте 5 ПБУ 6/01.

Однако учитывать земельные участки стоимостью менее 40 000 руб. в качестве МПЗ не следует. Объясняется это следующим.

В качестве МПЗ можно принять активы, которые:

Это следует из пункта 2 ПБУ 5/01.

Ситуация: можно ли в бухучете включать в состав основных средств флеш-карту?

Да, можно, но только если она отвечает критериям отнесения имущества к основным средствам. Объясняется это следующим.

Кроме срока использования следует учитывать характер использования имущества (п. 4 ПБУ 6/01).

Лимит стоимости для учета в составе ОС

  • в составе основных средств;
  • в составе материально-производственных запасов (МПЗ).
  • дрель – в составе МПЗ (хозяйственный инвентарь);
  • пылесос – в составе основных средств.

Объясняется это следующим образом.

  • компьютер – в составе основных средств;
  • офисный стол – в составе МПЗ (хозяйственный инвентарь).

Амортизация и износ

Основные средства могут поступить в организацию:

Налоговый учет

В бухучете сделайте проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 60 (76. )

– учтены расходы на оплату услуг связи;

Дебет 19 Кредит 60 (76. )

– отражен входной НДС по приобретенным услугам связи.

Ситуация: нужно ли включить в состав основных средств автостоянку, которую торговая организация построила для покупателей?

Да, нужно (при соблюдении определенных условий).

Ситуация: нужно ли включить в состав основных средств локально-вычислительную сеть ?

Да, нужно (при соблюдении определенных условий).

Ситуация: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете опалубку?

Отдельные элементы несъемной опалубки используются единовременно, поэтому отразите их:

Чтобы начислять амортизацию по имуществу, необходимо установить срок полезного использования опалубки.

В бухучете это можно сделать исходя из:

  • технических условий;
  • рекомендаций изготовителя.

Такой порядок следует из положений пункта 20 ПБУ 6/01 и пункта 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

При этом к приказу руководителя приложите необходимый расчет, в котором отразите:

  • нормативную оборачиваемость (по паспорту на опалубку);
  • срок строительства и планируемое количество циклов заливки.

Сопоставив все вышеперечисленные данные, установите срок полезного использования опалубки.

Если опалубка учтена в составе основных средств, то стоимость частей, необходимых для замены, отнесите:

Бухгалтерский учет основных средств (ОС)

Что относится к основным средствам

К основным средствам относится актив, то есть имущество организации, для которого выполняются четыре условия:

Что не является основными средствами

Что такое инвентарный объект

Как определить первоначальную стоимость объекта

Как принять объект ОС к учету

Срок полезного использования

Амортизация

Переоценка основных средств

Результаты уценки бухгалтер отражает на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Проводки будут следующие:

Результаты дооценки бухгалтер зачисляет в добавочный капитал и отражает по кредиту счета 83.

Проводки будут следующие:

Как учесть расходы на содержание и ремонт основных средств

Списание основных средств

В случае списания основного средства, переставшего приносить прибыль, проводки будут следующие:

В случае продажи основного средства проводки будут следующие:

Учет основных средств и налог на имущество

Что относится к основным средствам предприятия?

Понятие и состав основных средств

В сельхозорганизациях к основным средствам относится племенной и рабочий скот, многолетние растения.

Что входит в группу основных средств: критерии

Для того чтобы признать имущество в качестве объекта основных средств, нужно соблюсти еще 4 основных условия:

О применении указанных выше критериев см. в статье «ПБУ 6/01 — Учет основных средств в 2016 году (нюансы)».

Учет капитальных вложений в арендованные объекты ОС

Данный порядок предусмотрен п. 35 Методических указаний по учету основных средств (приказ Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

Различия в бухгалтерском и налоговом учете ОС

В целом как ПБУ 6/01, так и НК РФ содержат сходные определения ОС. Главные различия могут быть сведены к следующему:

Подробнее о возможных способах ликвидации разниц между бухгалтерским и налоговым учетом см. в статье «Способ учесть ОС стоимостью от 40 до 100 тыс. руб. в налоговом учете, избежав разниц с бухгалтерским».

Более подробно о налоговом учете основных средств см. в статье «Порядок налогового учета основных средств в 2016 году».

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector
×
×