Внутрихозяйственные расчеты между головным предприятием и филиалами

Внутрихозяйственные расчеты между головным предприятием и филиалами

Общие организационно-правовые нормы, регулирующие деятельность филиалов

Общий порядок составления баланса филиалов следующий:

Порядок отражения расчетов между головным предприятием и филиалами

Таблица 1. Расчеты с поставщиками за полученные филиалами ТМЦ


п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма,

грн.

Головное предприятие

Филиал

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Отражена стоимость полученных филиалами ТМЦ (без НДС)

Отражена сумма налогового кредита (согласно налоговой накладной)

Передан налоговый кредит в головное предприятие

Передана сумма задолженности перед поставщиком

в головное предприятие

Перечислена оплата поставщику с текущего счета головного предприятия

Таблица 2. Реализация товара, переданного филиалу головным предприятием


п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма,

грн.

Головное предприятие

Филиал

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Переданы филиалу головным предприятием товары по цене приобретения (без НДС)

Осуществлена отгрузка товара покупателям

Отражены налоговые обязательства по НДС

Переданы налоговые обязательства в головное предприятие

Поступила оплата от покупателей на текущий счет головного предприятия

Переданы расчеты с покупателями от филиала головному предприятию

Таблица 3. Реализация товара в розничной торговле


п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма,

грн.

Головное предприятие

Филиал

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Отгружен филиалу товар по покупной стоимости

Установлена торговая наценка

Поступили денежные средства за реализованный товар от покупателей

Отражены налоговые обязательства по НДС

Списана себестоимость реализованного товара

Переданы налоговые обязательства в головное предприятие

Списана наценка на реализованные товары

Перечислена сумма выручки за реализованные товары головному предприятию

Таблица 4. Операции по передаче объектов основных средств и накопленного износа


п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма,

грн.

Головное предприятие

Филиал

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Передан объект основных средств из головного предприятия в филиал по первоначальной стоимости

Передан начисленный износ объекта основных средств

Таблица 5. Операции по передаче объектов основных средств без передачи накопленного износа


п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма,

грн.

Головное предприятие

Филиал

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Передан объект основных средств из головного предприятия в филиал по остаточной стоимости

Списан накопленный износ объекта основных средств

Расчеты между филиалом и головным предприятием при осуществлении наличных расчетов

В отношении необходимости ведения кассовой книги следует отметить, что согласно п. 4.2 Положения № 637:

Ниже в таблицах приведены корреспонденции счетов при осуществлении наличных расчетов в кассе филиала.


п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма,

грн.

Головное предприятие

Филиал

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Поступила выручка от реализации товаров (работ, услуг)

Отражена внутрихозяйственная задолженность

Зачислена выручка на расчетный счет головного предприятия

Сняты денежные средства с расчетного счета за услуги по инкассации

Предъявлены головным предприятием филиалу услуги по инкассации

Отражена стоимость услуг по инкассации в составе административных расходов филиала

Таблица 7. Самостоятельная сдача денежных средств филиала на текущий счет головного предприятия


п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма,

грн.

Головное предприятие

Филиал

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Поступила выручка от реализации товаров (работ, услуг)

Выданы денежные средства из кассы филиала для последующего зачисления на расчетный счет головного предприятия

Отражена выручка, подлежащая сдаче, в составе внутрихозяйственных расчетов

Зачислены денежные средства (выручка) на текущий счет головного предприятия

Таблица 8. Самостоятельная сдача денежных средств филиала в кассу головного предприятия


п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма,

грн.

Головное предприятие

Филиал

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Поступила выручка от реализации товаров (работ, услуг)

Выданы денежные средства из кассы филиала и сданы в кассу головного предприятия

Внесены денежные средства на текущий счет

Особенности налогового учета по НДС филиалами

Прежде всего эти особенности касаются порядка заполнения налоговых накладных. Пунктом 1 Порядка № 10 предусмотрено следующее:

Учет расчетов с филиалами (Николаев С.А.)

Как вести филиал в одной программе с головой

Учет расчетов с филиалами (николаев с.а.)

Бухучет в филиалах

Зуп для организации с филиалами

Статьи экспертов

Расчеты между филиалами

Головная организация, по сути, будет лишь информирована о факте «переброски» средств между филиалами.

V7: бух как вести учет при наличии филиалов?

Как вести кадровую документации в филиале компании

При этом круг лиц, имеющих право использовать эти печати, должен быть определен приказом руководителя организации.

Поставка между головной компанией руссйа и филиалом казакастане — Правовая помощь юриста

О расчетах между головной организацией и филиалом

Поставка оборудования иностранной компании в её российские филиалы

Учет расчетов с филиалами — Сейчас.ру

АГ «РАДА» /Учетрасчетов с филиалами

Е.Е. Амарина, эксперт АГ «РАДА»

Руководитель филиаланазначается руководителемголовногоотделения и действует на основаниидоверенности.

– 79-1 «Расчеты повыделенному имуществу»;

– 79-2 «Расчетыпо текущим операциям».

Как передатьимущество филиалу

ДЕБЕТ79-1 КРЕДИТ 01(03, 04, 10, 41…)

списана первоначальнаястоимостьимущества, переданногофилиалу.

ДЕБЕТ 02 (05) КРЕДИТ79-1

– списана сумма начисленнойамортизациипо имуществу, переданномуфилиалу.

Бухгалтер филиала учитываетсумму амортизацииимущества, полученного отголовного отделения проводками:

ДЕБЕТ01 (03, 04, 10, 41…) КРЕДИТ79-1

оприходовано имущество, полученноеотголовного отделения организации;

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 02(05)

учтена сумма амортизации поосновнымсредствам, нематериальным активам иимуществу, предназначенному длясдачи варенду.

Также головная организацияпередалафилиалу часть готовой продукции.Балансовая стоимость товаров – 42 000рублей.

Бухгалтер головного отделенияООО «Фурнитура»сделал проводки:

ДЕБЕТ79-1 КРЕДИТ 01

– 72 000 рублей –списана первоначальнаястоимостьоборудования, переданного филиалу;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 79-1

24 000рублей – списана суммаамортизациипереданного оборудования;

ДЕБЕТ79-1 КРЕДИТ 41

42 000 рублей –списана стоимостьтовара, переданногофилиалу.

Бухгалтер филиала сделалследующиепроводки:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 79-1

– 72 000 рублей –оприходовано оборудование,полученное отголовного отделения организации;

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 02

24 000рублей – учтена суммаамортизацииполученного оборудования;

ДЕБЕТ41 КРЕДИТ 79-1

42 000 рублей –оприходованастоимость товара, полученногоот головного подразделенияорганизации.

Текущие расчеты сфилиалом

Учет в головном отделенииорганизации

Передача филиалу денежныхсредств отражаетсяпроводкой:

ДЕБЕТ79-2 КРЕДИТ 50(51, 52…)

– переданыденежные средства филиалу,выделенному наотдельный баланс.

Эту же запись долженсделать в учетебухгалтер филиала в случае,если он передает денежные средстваголовному отделениюорганизации:

ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 50(51, 52…)

–переданы денежные средстваголовномуотделению организации.

Расходы, понесенные головнымотделениеморганизации, но относящиеся кдеятельности филиала, при передаче филиалуотражаютсяпроводкой:

ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 20(25, 26…)

– переданы филиалурасходы, понесенныеголовным отделениеморганизации, относящиеся к деятельностифилиала.

При передаче дебиторской икредиторскойзадолженности головноеотделение сделает записи:

ДЕБЕТ79-2 КРЕДИТ 62(76)

– переданафилиалу дебиторская задолженность;

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ79-2

–передана филиалу кредиторскаязадолженность.

Учет в филиале

Приполучении денег от головнойорганизациибухгалтер филиала сделаетпроводку:

ДЕБЕТ 50 (51, 52…) КРЕДИТ79-2

– получены денежныесредства от головногоотделенияпредприятия.

Если бухгалтер головногоотделенияорганизации получает денежныесредства от филиала, в учете он долженсделатьаналогичную запись:

ДЕБЕТ 50 (51,52…) КРЕДИТ79-2

– полученыденежные средства от филиала.

Расходы,понесенные головнымотделениеморганизации, но относящиеся кдеятельности филиала, в учете филиалаотражаютсятак:

ДЕБЕТ 20 (25, 26…) КРЕДИТ79-2

– учтены на балансе филиаларасходы,понесенные головным отделением иотносящиеся к деятельности филиала.

Дебиторскую и кредиторскуюзадолженность,полученные филиалом отголовного отделения, следует отразитьтак:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ79-2

–учтена дебиторская задолженность;

ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 62(76)

Какуюотчетность сдают филиалы

Декларация по налогу на прибыль

Вналоговую инспекцию по местусвоегонахождения филиал должен сдаватьследующие листы декларации по налогу наприбыль:

– титульный лист. В нем надоуказатьнаименование фирмы, ее адрес и адресфилиала, ИНН, КПП фирмы и ее филиала ит.д.;

Расчет поналогу на имущество

Если у филиала естьсвой расчетныйсчет и отдельный баланс, тоон должен платить налог на имущество.

Расчет поналогу на имущество филиалызаполняют поформе № 1152002. Она включает в себя:

–титульный лист. В нем указываютсяреквизитыкак головной организации, так и самогофилиала;

– лист 2, в которомрассчитываетсясумма налога;

–приложение А1 «Расчет стоимостиимуществапо обособленномуподразделению»;

Налог на доходы физлиц

Сумманалога, подлежащая уплатефилиалом,рассчитывается исходя из доходовработников этих филиалов.

Есн и взносы на пенсионноестрахование

Сведения о работниках вПенсионныйфонд

При этом призаполнении отчетных формучитываютсятолько выплаты в пользу работников,произведенныенепосредственнофилиалом.

Головная иностранная компания зарегистрирована в США, на территории РФ есть филиал этой иностранной компании

Вопрос-ответ по теме

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах ЮСС «Система Юрист»

«Статья 150. Перемещение товаров через таможенную границу

«Статья 167. Общие положения о временном хранении товаров

«Статья 176. Документы и сведения, необходимые для помещения товаров под таможенную процедуру

2. Перечень документов и сведений, необходимых для выпуска товаров, и сроки их представления устанавливаются настоящим Кодексом.

«Статья 181. Декларация на товары

классификационный код товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности;

наименование страны происхождения;

6) сведения об исчислении таможенных платежей:

ставки таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов;

применение льгот по уплате таможенных платежей;

суммы исчисленных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов;

7) сведения о внешнеэкономической сделке и ее основных условиях;

8) сведения о соблюдении ограничений;

9) сведения о производителе товаров;

10) сведения, подтверждающие соблюдение условий помещения товаров под таможенную процедуру;

11) сведения о документах, представляемых в соответствии со статьей 183 настоящего Кодекса;

12) сведения о лице, составившем декларацию на товары;

13) место и дата составления декларации на товары*»

Бухучет для тех, кто с филиалом

Правила ведения бухучета

филиал, выделенный на отдельный баланс, обязан вести «свой» отдельный бухгалтерский учет,

с последующим включением в финотчетность предприятия.

— взаимному отпуску материальных ценностей;

— реализации продукции, работ, услуг;

— передаче расходов общеуправленческой деятельности;

— выплате заработной платы работникам этих хозяйств;

— другим видам расчетов.

А теперь подробнее остановимся на бухгалтерском учете некоторых операций между головным предприятием и филиалом.

Передача имущества, товаров филиалу

Филиал же такую операцию показывает обратной корреспонденцией этих счетов.

То есть амортизацию должна начислять сторона, эксплуатирующая объект ОС

Пример 1. Головное предприятие приняло решение передать филиалу для использования в хозяйственной деятельности:

— запасы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (инвентарь, инструменты, спецодежду) — на сумму 25000 грн.;

— товары — стоимостью 30000 грн.

Таблица 1. Учет передачи имущества филиалу

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

головное предприятие

филиал

Дт

Кт

Дт

Кт

Передача/получение объекта ОС

Передан филиалу грузовой автомобиль по первоначальной стоимости*

Отражена сумма начисленного износа по переданному автомобилю

Начислена сумма амортизации (в месяце, следующем после ввода филиалом авто в эксплуатацию)

Отражен финансовый результат

Передача/получение запасов, МБП

Переданы филиалу запасы, МБП (инвентарь, инструменты, спецодежда)*

Передача/получение товаров

Переданы филиалу товары*

Продажа товаров через филиал

— покупателю переданы риски и выгоды, связанные с правом собственности на товар;

— предприятие не осуществляет дальнейшее управление и контроль за реализованными товарами;

— сумма дохода (выручки) может быть достоверно определена;

Учет таких операций покажем на примере.

Таблица 2. Учет продажи товара филиалом — оплату получает филиал

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

головное предприятие

филиал

Дт

Кт

Дт

Кт

Получены филиалом от головного предприятия товары для продажи

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector