Учитывать ли в РСВ проценты по договору займа
Учитывать ли в РСВ проценты по договору займа?
Не нужно. Эти данные не подпадают в базу для определения базы для расчета страховых взносов (ст. 420 НК и ст. 20.1 125-ФЗ).
Авторизуйтесь, чтобы добавить свой ответ
У вас еще нет аккаунта? Регистрация
Похожие вопросы по этой теме:
Сделано в Санкт-Петербурге
Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.
Ошибка на сайте
Удаление аватара
Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?
Включать ли выплаченные проценты по займам в рсв
Нужно ли отражать в рсв проценты по займам
Важно Если эти сведения отсутствуют, Пенсионный фонд расчет по форме РСВ-1 ПФР не примет.
Код тарифа Особое внимание страхователи должны обратить на код тарифа страховых взносов.
Проценты прибавляются к сумме займа: когда считать их выплаченными для НДФЛ и УСНО
Но при капитализации процентов организация живых денег в их сумме физлицу не передает.
В нашем примере в базу по НДФЛ за 2014 г.
Ответы на ваши частые вопросы о заполнении формы РСВ-1 и индивидуальных сведений
Материальная помощь, с одной стороны, это социальная выплата.
Получается, что любая матпомощь, даже та, сумма которой превышает 4000 руб.
в год на одного работника, взносами не облагается. И отражать ее в форме РСВ-1 не надо.
Как заполнить РСВ по выплатам, облагаемым и необлагаемым взносами
Кроме того, есть ряд выплат, которые хоть и признаются объектом обложения взносами, но взносы на них не начисляются.
О заполнении отчета РСВ-1
№ 212-ФЗ. Значение строки определяется по формуле: строка 200, минус строка 201, минус строка 202, минус строка 203.
РСВ за 1 квартал 2019: особенности заполнения и сдачи, частые ошибки
- приложение 6 к разделу 1 – «упрощенцы».
- приложение 5 к разделу 1 заполняют IT-организации;
Взносы во внебюджетные фонды с процентов по займу
Суд решил Налогоплательщик, определяющий расходы по методу начисления, исчисляет
РСВ-1: отражаем нестандартные ситуации
Договор займа с процентами
Скачать бланк в формате doc:
dogovor_zayma_s_procentami.doc [57,5 Kb] (cкачиваний: 9853)
Скачать бланк в формате pdf:
dogovor_zayma_s_procentami.pdf [102,35 Kb] (cкачиваний: 1138)
ДОГОВОР ЗАЙМА
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.2. Процентная ставка для настоящего договора составляет % годовых.
2. УСЛОВИЯ ВЫДАЧИ И ПОРЯДОК ПОГАШЕНИЯ ЗАЙМА
2.1. Заем предоставляется на основании настоящего договора.
3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
3.2. Займодавец обязуется предоставить Заемщику заем на условиях настоящего договора.
3.3. Займодавец обязуется консультировать Заемщика по всем вопросам, связанным с исполнением настоящего Договора.
4. ПОГАШЕНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
4.1. Заемщик осуществляет погашение Займа в соответствии со сроками, установленными настоящим Договором.
4.2. Заемщик имеет право досрочно погасить Займ.
4.6. Просроченная задолженность считается срочной (первоочередной) к погашению в любое время.
4.7. Погашение задолженности Займодавцу производится в следующей очередности:
5. ПОРЯДОК ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ЗАЕМЩИКА
5.3. Право выбора способов обеспечения обязательств по настоящему Договору и их оценки принадлежит Займодавцу.
6. СРОК ДОГОВОРА
7. ДОСРОЧНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
7.1. При досрочном возврате займа Заёмщик не позднее, чем за рабочих дней обязан известить Займодавца о досрочном возврате.
7.2. При досрочном возврате займа проценты за пользование займом выплачивается Заемщиком за фактический срок пользования займом.
8. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
8.8. Заемщик возмещает Заимодавцу все расходы, связанные с взысканием задолженности по настоящему договору.
9. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
9.1. Во всем, что не нашло отражения в настоящем договоре, стороны будут руководствоваться действующим законодательством РФ.
9.4. Если спор не будет урегулирован, то он подлежит разрешению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ.
9.5. Изменения и дополнения к настоящему Договору осуществляются в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
9.6. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, обладающих равной юридической силой, по одному для каждой стороны.
Договор займа
1.1. Правовой аспект
Предмет договора займа
Из этого положения делаем вывод, что предметом договора займа могут быть:
1) денежные средства;
* Подробнее о кредитном договоре читайте на с. 31 этого номера.
Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или иных вещей, определенных родовыми признаками
Плата за пользование займом
Если в договоре не указан размер процентов, то он определяется на уровне учетной ставки НБУ (ч. 1 ст. 1048 ГКУ).
Проценты уплачиваются ежемесячно до дня возврата займа. Но стороны могут оговорить другой срок их уплаты.
Договор займа считается беспроцентным, только если (ч. 2 ст. 1048 ГКУ):
2) заемщику переданы вещи, определенные родовыми признаками.
Говорим «заем», подразумеваем «финуслуга»?
Еще один важный вопрос: является ли предоставление займа финансовой услугой? Давайте разбираться.
Поэтому можно однозначно утверждать, что
беспроцентный заем не является финансовой услугой
Соответственно, и о лицензировании здесь говорить не приходится.
С процентным займом сложнее.
ГКУ каких-либо ограничений по субъектному составу сторон договора займа (в том числе процентного) не выдвигает.
В связи с изложенным вам решать, стоит ли рисковать, заключая процентные договоры займа.
** База знаний, размещенная на официальном сайте ГФСУ: zir.sfs.gov.ua.
Форма договора
Договор займа заключается в письменной форме, если (ч. 1 ст. 1047 ГКУ):
— независимо от суммы, в случаях когда заимодателем является юридическое лицо.
Однако, несмотря на положения ч. 1 ст. 1047 ГКУ, рекомендуем предприятиям всегда настаивать на письменной форме договора займа.
В подтверждение заключения договора и его условий может быть предоставлена (ч. 2 ст. 1047 ГКУ):
а) расписка заемщика;
б) иной документ, удостоверяющий передачу заемщику заимодателем определенной денежной суммы или определенного количества вещей.
— кассовый ордер (квитанция к приходному кассовому ордеру);
— акт приемки-передачи и т. п.
Исходя из судебной практики** расписку может заменить и сам договор.
К договору займа закон не выдвигает такого требования.
договор займа не подлежит обязательному нотариальному удостоверению
Однако по требованию физического или юридического лица любая сделка с его участием может удостоверяться нотариально (ч. 4 ст. 209 ГКУ).
Возврат займа
Заем и физлицо
При этом физическое лицо может как выдавать займы субъекту хозяйствования, так и получать их.
В целом все, что касается общих положений о займе, применимо и к работникам. Однако нужно учесть некоторые моменты.
Говоря о физлицах, не стоит забывать и об ограничениях, установленных для расчетов наличными.
— между собой — в размере 10000 грн. включительно;
— с физическими лицами — в размере 50000 грн. включительно.
1) расчеты субъектов хозяйствования с бюджетами и государственными целевыми фондами;
2) добровольные пожертвования и благотворительную помощь;
3) использование средств, выданных на командировку.
Еще один важный момент связан с выдачей займа руководителю (получением от руководителя) юридического лица.
Проблема в том, что в таком случае
договор, подписанный директором от имени предприятия и от имени себя (как физлица), может быть признан недействительным
Заем от нерезидента
Во-вторых, резиденты-заемщики получают и погашают займы только в безналичной форме (п. 1.4 гл. 1 разд. І Положения № 270).
соблюдение максимальных размеров процентных ставок резидентами-заемщиками является обязательным
В-пятых, договор займа с нерезидентом подлежит регистрации в НБУ до фактического получения средств (пп. 1.7 и 1.8 гл. 1 разд. І Положения № 270).
1) заявление о регистрации договора (в бумажном или электронном виде);
Заявление составляют в произвольной форме. Однако Положение № 270 устанавливает перечень его обязательных реквизитов. Среди них:
— реквизиты, стороны и основные условия договора.
Регистрация договора может быть аннулирована НБУ. Основания для этого предусмотрены п. 15 гл. 2 разд. І Положения № 270. В частности, это:
1) ликвидация уполномоченного банка-заемщика;
2) прекращение или пребывание в процессе прекращения резидента-заемщика;
7) наличие информации о нарушениях резидентом-заемщиком норм валютного законодательства во время выполнения договора;
Как предоставить заем нерезиденту?
Предоставить заем нерезиденту гораздо сложнее, чем получить. Давайте рассмотрим требования, установленные Положением № 270.
4. Для предоставления нерезиденту займа в иностранной валюте резиденту придется получить индивидуальную лицензию НБУ.
7. Предоставление займов нерезиденту и их возврат осуществляются только (!) в безналичной форме.
И только при выполнении всех перечисленных условий вы сможете оказать возвратную финансовую помощь нерезиденту.
Ответственность
Однако ГКУ содержит ряд дополнительных последствий, когда в отношениях между сторонами «что-то пошло не так».
В частности, в соответствии со ст. 1050 ГКУ,
если заемщик своевременно не вернул сумму займа, он обязан уплатить денежную сумму с инфляционными и 3 % годовых
Впрочем, договором может быть установлен другой размер процентов (ч. 2 ст. 625 ГКУ).
Примерная форма договора
1.2. Налоговый учет договоров займа
В соответствии с НКУ беспроцентный заем следует рассматривать как возвратную финансовую помощь (п.п. 14.1.257 НКУ), если:
1) в качестве предмета договора выступают денежные средства;
2) средства передают на возвратной основе;
все три условия должны соблюдаться одновременно
Учет у заимодателя
Ввиду этого перед высокодоходниками и малодоходниками-добровольцами возникает вопрос:
существуют ли какие-либо разницы, связанные с предоставлением денежного займа
То же самое касается возврата предоставленной ранее суммы займа. Никакие разницы при этом у заимодателя не возникают.
1) увеличить на:
— сумму расходов на формирование РСД в соответствии с национальными П(С)БУ или МСФО;
— сумму расходов от списания дебиторской задолженности сверх суммы РСД;
2) уменьшить на:
Рассмотрим подробнее, как происходят указанные корректировки.
А что происходит в периоде непосредственного списания дебиторской задолженности?
Однако определенных корректировочных мероприятий такие РСД-освобожденные случаи не исключают
Об этом свидетельствует консультация фискалов, приведенная в подкатегории 102.13 БЗ.
Так, при списании дебиторской задолженности предприятия, не создающие РСД, должны финансовый результат до налогообложения:
— увеличить на сумму списанной задолженности (как безнадежной, так и небезнадежной) на основании абзаца третьего п.п. 139.2.1 НКУ;
— уменьшить на сумму списанной безнадежной дебиторской задолженности согласно абзацу третьему п.п. 139.2.2 НКУ.
* О налогообложении списанной задолженности по окончании срока исковой давности см. на с. 19.
Вместе с тем, несмотря на отсутствие налогооблагаемого дохода у физлица-заемщика,
Также суммы дохода в виде выплаченного займа показывают в разделе ІІ Налогового расчета по строке «Військовий збір».
* Об особенностях погашения задолженности по займу таким способом см. также на с. 7.
Проведение такой хозоперации фактически приравнивается к выплате зарплаты в неденежной форме
Следовательно, с такой суммы необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и ВС.
Также полезно знать, возникает ли у работника доход в виде непогашенной суммы займа в случае его увольнения.
Работодатель не вправе отказать работнику в увольнении в связи с непогашением оставшейся части займа
Но не все коту масленица. Так, у физлица-заемщика может «всплыть» налогооблагаемый доход в следующих случаях:
2) списана задолженность по договору займа, по которой истек срок исковой давности (п.п. 164.2.7 НКУ).
Каждый из этих случаев рассмотрим детально.
** О том, что доходы, облагаемые НДФЛ, являются объектом обложения ВС, говорит п.п. 1.2 п. 16 1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ.
Об аннулировании (прощении) долга предприятие-заимодатель должно проинформировать заемщика.
Сделать это можно одним из таких способов:
— направить заказное письмо с уведомлением о вручении;
— заключить соответствующий договор;
— предоставить уведомление должнику лично под подпись.
— «127» — в части суммы, не превышающей 25 % МЗП.
Об этом свидетельствует разъяснение налоговиков, приведенное в подкатегории 103.25 БЗ.
отношения, возникающие в рамках договора займа, регулирует ГКУ, а не КЗоТ
* Напомним: сроки исковой давности определяют в соответствии с гл. 19 разд. V ГКУ.
— «107» — в части налогооблагаемой суммы задолженности;
— «127» — в части необлагаемой суммы задолженности.
сумма возвращенной возвратной финансовой помощи не включается в доход единоналожника
Учет у заемщика
* Кто является высокодоходниками, а кто — малодоходниками, см. на с. 13.
Причем уменьшают финрезультат не только высокодоходники, но и малодоходники**
** О разницах, которые применяют все плательщики налога на прибыль, вы можете узнать из тематического номера «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 52, с. 5.
По причине отсутствия в этом случае какого-либо дохода не стоит вопрос и о начислении ЕСВ.
Но расслабляться не стоит.
не подлежит обложению ЕН только краткосрочный заем единоналожника — тот, который возвращен в течение 12 месяцев
Учитывая вышесказанное, единоналожнику важно понимать, как правильно исчисляется упомянутый 12-месячный срок.
для налоговых последствий имеет значение реальный срок пользования возвратной финансовой помощью
Если же финансовая помощь поступала в течение года частями, для каждой полученной суммы нужно рассчитать «свои» 12 месяцев.
1.3. Получение и возврат займа: отражаем в бухучете
* Напомним, что в этом спецвыпуске вопросов учета процентного займа мы не касаемся.
доход у заемщика и расходы у заимодателя «всплывут» в случае списания задолженности по беспроцентному займу
Учет у заимодателя
— текущей — возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена в течение 12 месяцев с даты баланса;
При этом субсчет 377 корреспондирует с такими «денежными» субсчетами*:
— 301 «Наличность в национальной валюте» — при выдаче/возврате денежного займа в национальной валюте из кассы / в кассу предприятия;
Дебиторская задолженность по договору займа является финансовым активом, поскольку будет погашена денежными средствами (п. 4 П(С)БУ 13)
* Напомним: в настоящее время курс НБУ в течение дня не изменяется (п. 6 Положения № 496).
Возникшая при этом дебиторская задолженность является монетарной статьей, поскольку будет погашена денежными средствами
** В соответствии с учетной политикой.
Порядок отражения в учете заимодателя операций по предоставлению, возврату и списанию займов рассмотрим на примерах.
В учете заимодателя такие операции будут показаны следующим образом (см. табл. 1.1):
Таблица 1.1. Учет краткосрочного денежного займа у заимодателя
№ п/п
Содержание хозяйственной операции