Особенности налогообложения резидентов свободных экономических зон
Особенности налогообложения резидентов свободных экономических зон
Это означает, что:
Свободные экономические зоны созданы в РБ.(6 зон): СЭЗ «Минск», СЭЗ «Гомель-Ратон», СЭЗ «Брест», СЭЗ «Могилев», СЭЗ «Гродноинвест».
Таким образом, организации, являющиеся резидентами СЭЗ Республики Беларусь,
· налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 процентов от ставки;
· налог на добавленную стоимость;
· налог на недвижимость со стоимости зданий и сооружений, расположенных за пределами СЭЗ;
· налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
· местные налоги и сборы;
Льготы:
Специальный правовой режим, действующий на территориях СЭЗ не распространяется на:
общественное питание, игорный бизнес, торговую и торгово-закупочную деятельность, операции с ценными бумагами;
деятельность банков, небанковских кредитно-финансовых и страховых организаций;
Свободные экономические зоны на территории Республики Беларусь.
По соcтоянию на август 2018
На сегодняшний день в Республике Беларусь функционируют шесть СЭЗ:
- СЭЗ «Брест»
- СЭЗ «Минск»
- СЭЗ «Гомель-Ратон»
- СЭЗ «Витебск»
- СЭЗ «Могилев»
- СЭЗ «Гродноинвест».
Правовой режим СЭЗ
Следует отметить, что из-под действия специального правового режима СЭЗ изъяты следующие виды деятельности:
Налогообложение
Так, особый режим налогообложения распространяется на реализацию резидентами СЭЗ:
Налог на прибыль
Ставка налога — 18 %.
Льготы для резидентов СЭЗ:
Налог на прибыль уплачивается резидентами СЭЗ по ставке, уменьшенной на 50%, т.е. 9 %. (но не более чем по ставке 12 %).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Ставка налога — 20 %, в некоторых случаях – 0 %; 0,5 %; 10 %; 9,09 %, 16,67% или 25%.
Льготы для резидентов СЭЗ:
Платежи за землю
Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы.
Льготы для резидентов СЭЗ:
Арендная плата не взимается за земельные участки резидентов СЭЗ, расположенные в границах СЭЗ:
Также, освобождаются от земельного налога:
Налог на недвижимость
Ставка налога – 1 % в год, а по некоторым объектам сверхнормативного незавершенного строительства – 2 % в год.
Льготы для резидентов СЭЗ:
Резиденты СЭЗ освобождаются от налога на недвижимость:
Таможенное регулирование
Территория СЭЗ, на которой применяется таможенная процедура СТЗ, является зоной таможенного контроля.
Валютное регулирование
Обязательная продажа валюты
Виды деятельности на территории СЭЗ
Порядок регистрации в СЭЗ
1. Создание юридического лица.
Резидентом СЭЗ может быть уже созданное и прошедшее государственную регистрацию организация.
На территории СЭЗ регистрацию юридических лиц осуществляет администрация СЭЗ.
2. Подготовка инвестиционного проекта.
Инвестиционный проект является основополагающим фактором в последующей регистрации в качестве резидента СЭЗ.
Инвестиционный проект должен отвечать следующим основным критериям:
3. Регистрация в качестве резидента СЭЗ
Для регистрации в качестве Резидента СЭЗ в администрацию соответствующей СЭЗ подаются следующие документы:
Также, потенциальному резиденту необходимо подписать договор об условиях деятельности в СЭЗ с администрацией СЭЗ.
Прекращение деятельности резидентов СЭЗ
Юридическое лицо может утратить статус резидента СЭЗ по следующим основаниям:
Государственные гарантии резидентам СЭЗ
Государство гарантирует резидентам СЭЗ:
В отношении резидента СЭЗ не допускается принудительные национализация, реквизиция либо аналогичные по своему действию меры.
Гарантии перевода денежных средств иностранных инвесторов
Гарантии от принудительного отчуждения
Государство гарантирует защиту инвестиций в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь.
6. Налогообложение резидентов сэз
Особенности налогообложения в СЭЗ распространяются на реализацию резидентами СЭЗ:
Для применения особенностей налогообложения в СЭЗ должны соблюдаться условия:
Особенности налогообложения в СЭЗ не распространяются на банки и страховые организации.
Резиденты СЭЗ исчисляют и уплачивают:
— налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 процентов от ставки установленной НК, но не более чем по ставке 12 процентов;
— налог на добавленную стоимость;
— налог на недвижимость;
— налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
— местные налоги и сборы;
— выполняют обязанности налоговых агентов по подоходному налогу и отчислениям в Фонд социальной защиты населения.
Льготы для резидентов СЭЗ.
О выполнении резидентами ОЭЗ условий для применения пониженных налоговых ставок
Автор: Пантелеева Е. С., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
О резидентах ОЭЗ и ставках налога на прибыль для них
Исходя из ч. 1 ст. 10 Федерального закона № 116-ФЗ резидент промышленно-производственной ОЭЗ осуществляет в данной зоне:
промышленно-производственную деятельность (производство и (или) переработку товаров (продукции) и их реализацию);
деятельность по логистике (оказание услуг по обеспечению перевозок и складированию товаров).
Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 20 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Об объективной связи доходов (расходов) с деятельностью налогоплательщика в ОЭЗ
В связи с приобретением иностранной валюты был получен внереализационный доход в виде курсовых разниц.
Какие еще доходы (расходы) могут вызвать налоговые споры между ИФНС и резидентами ОЭЗ?
процентов от размещения обществом денежных средств на депозитах в рублях и евро;
процентов в результате предоставления обществом коммерческого кредита своему покупателю;
процентов по займам, выданным обществом своим работникам.
Загрузка...