Валютный займ под проценты от учредителя

Валютный займ под проценты от учредителя

Основные положения

Ситуации, когда действующей организации или вновь образованному бизнесу необходимы денежные вливания, нередки.

Но кредитование в банковских учреждениях не всегда целесообразно по ряду причин:

Беспроцентный займ выгоден обеим сторонам — и учредителю и самой организации:

Несмотря на всю простоту схемы необходимо все правильно документально оформить.

Для этого между учредителем и организацией заключается договор займа, в котором указываются:

Перечисление или внесение денег в кассу организации необходимо осуществить не позднее даты указанной в соглашении.

Законодательная база

Основными законодательными актами, на которые необходимо ссылаться при заключении документа, являются:

Существующие виды

  • наименование товара;
  • цвет;
  • марку;
  • другие технические характеристики

Беспроцентный целевой учредитель имеет право при заключении договора определить конкретное направление заемных средств.

В таком случае к основным пунктам соглашения необходимо добавить следующие:

  1. Назначение денежного транша.
  2. Порядок контроля использования переданных средств

Особенности кредитов

К основным особенностям займов от учредителя можно отнести:

Видео: ООО берет деньги в долг у учредителя

Беспроцентный займ от учредителя ООО

Это очень важный нюанс, потому что по таким договорным соглашениям могут проходить немалые денежные суммы.

Также важно учитывать, что владелец-учредитель ООО имеет права не требовать его возврата, то есть простить.

Образец договора

Основными пунктами такого финансового соглашения являются:

Как происходит процесс получения денежных средств

Во избежание ошибок и недоразумений рекомендуется в соглашении указывать конкретную дату внесения наличных.

Это можно осуществить 2 способами по усмотрению учредителя:

Также возможен факт выдачи займа не деньгами, а товаром или материальным ценностями.

В этом случае в долговое соглашение необходимо вписать уточнение про поставку товара (ценностей) заемщику:

Объем и номинальная оценочная стоимость Состояние и внешняя опись Материалы из чего произведено и другие характеристики

Способы возврата долга

Еще на этапе согласования основных условий договора, обговаривается удобный вариант возврата займа.

Можно вписать в соглашение несколько доступных способов возврата материальной поддержки, оказанной учредителем:

Также существует несколько правил, которых следует придерживаться при возврате долга во избежание правонарушений:

Возможно ли прощение

Прощение долга допустимо:

  • по договору денежного займа;
  • по товарному договору.

Обязательным условием официального прощения задолженности является документальное оформление этого факта.

Где отражается в балансе

Даже если займ является беспроцентным, его необходимо отражать во всех обязательных бухгалтерских документах.

Полученные денежные средства организация заемщик должна учесть на счетах:

Налоговые последствия и риски

В таком случае совершенно не имеет значения, кем является займодавец — юридическим или физическим лицом.

Деньги, полученные по займу, облагаются налогом на прибыль в следующих случаях:

  • доля учредителя в уставном капитале меньше 50%;
  • доля учредителя в уставном капитале равно 50%.

Если учредитель фирмы является физическим лицом, его также ждет обязательная уплата налоговых взносов.

Главное, учесть все нюансы, чтобы материальная помощь не превратилась в неподъемное налоговое бремя для обеих сторон договора.

Беспроцентные валютные займы от иностранного учредителя

Автор: Ермошина Е. Л., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Пересчет валютного займа в рубли

Начнем с Постановления АС ДВО от 29.11.2016 № Ф03-5480/2016 по делу № А16-343/2016, в котором рассматривалась следующая ситуация.

Арбитры поддержали налоговиков, признав их решение законным.

А если долг прощен?

Существенное отличие заключалось лишь в том, что, когда налоговая инспекция пришла с проверкой, учредитель-иностранец простил долг российской «дочке».

Аргументы ИФНС.

Аргументы арбитров.

Арбитры в этой ситуации поддержали налогоплательщика, отметив следующее.

Ранее аналогичное мнение было высказано финансовым ведомством.

Когда прощенный долг доходом не является

от организации, если уставный капитал получающей (передающей) стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей (получающей) организации;

от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица.

3.1.4. Если заем выражен в валюте:

3.1.4. Если заем выражен в валюте:

Значит, при отражении рассматриваемой разницы в бухгалтерском учете можно сделать проводку:

Дебет 91 Кредит 66

Таким образом, сегодня у налогоплательщиков альтернативы нет.

Начисление процентов в бухгалтерском учете фирма производила ежемесячно.

В бухгалтерском учете фирмы операции, связанные с займом, были отражены следующим образом.

В мае 2005 года:

Дебет 51 Кредит 66

— 366 000 руб. — получен заем от учредителя;

Дебет 91 Кредит 66

— 968 руб. (10000 евро х 36,8 руб./евро х 6%: 365 дн. х 16 дн.) — начислены проценты по займу в мае.

В июне 2005 года:

Дебет 91 Кредит 66

— 1820 руб. (10000 евро х 36,9 руб./евро х 6%: 365 дн. х 30 дн.) — начислены проценты по займу в июне.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99

— 720 руб. (3000 руб. х 24%) — отражен постоянный налоговый актив.

Продолжим рассматривать проводки в бухгалтерском учете.

В июле 2005 года:

Дебет 91 Кредит 66

— 1875 руб. (10000 евро х 36,8 руб./евро х 6%: 365 дн. х 31 дн.) — начислены проценты по займу в июле.

В августе 2005 года:

Дебет 91 Кредит 66

— 1399 руб. (10000 евро х 37 руб./евро х 6%: 365 дн. х 23 дн.) — начислены проценты по займу в августе.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99

— 240 руб. (1000 руб. х 24%) — отражен постоянный налоговый актив.

Возврат основного долга будет отражен записями:

Дебет 66 Кредит 51

— 370000 руб. (10000 евро х 37 руб./евро) — возвращена основная сумма долга;

Дебет 91 Кредит 66

— 4000 руб. (370 000 — 366 000) — отражена суммовая разница, возникшая по основной сумме долга.

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 960 руб. (4000 руб. х 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство;

Дебет 66 Кредит 51

— 6082 руб. (10000 евро х 6%: 365 дн. х 100 дн. х 37 руб./евро) — выплачены учредителю проценты, начисленные по займу;

Дебет 91 Кредит 66

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 2 руб. (8 руб. х 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Налоговый и бухгалтерский учет кредитов и беспроцентных займов

Финансовый кредит

Налоговый учет

не включается в состав расходов при погашении (возврате) (пп. 139.1.4 п. 139.1 ст. 139, пп. 153.4.2 п. 153.4 ст. 153 Налогового кодекса).

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 4 ПБУ 2 обязательства делятся на:

Пример 1

В бухгалтерском и налоговом учете указанные операции отражаются способом, приведенным в табл. 1.


п/п

Содержание
хозяйственной
операции

Корреспонденция
счетов

Сумма,
грн.

Налоговый
учет

Дт

Кт

Доходы

Расходы

Получен от банка краткосрочный кредит

Начислены проценты по кредиту за первый месяц

Уплачены проценты по кредиту за первый месяц

Начислены проценты по кредиту за второй месяц

Уплачены проценты по кредиту за второй месяц

Погашен краткосрочный кредит

Возвратная финансовая помощь

Налоговый учет

Пример 2

Бухгалтерский учет

Пример 3

100 000 : 100 х 7,75 : 365 х 30 = 636,99 грн.

100 000 : 100 х 7,75 : 365 х 92 = 1953,42 грн.

В бухгалтерском и налоговом учете указанные операции отражаются способом, приведенным в табл. 2.


п/п

Содержание
хозяйственной
операции

Корреспонденция
счетов

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector
×
×