Купля-продажа автомобиля предприятием: правовой и налоговый аспекты

Купля-продажа автомобиля предприятием: правовой и налоговый аспекты

21.03.2016 42267 2 1

Акценты статьи:

  • оформление купли-продажи автомобиля;
  • снятие автомобиля с учета в сервисном центре МВД в связи с продажей;
  • регистрация купленного авто в сервисном центре МВД;
  • расходы на продажу или приобретение авто;
  • удержание НДФЛ и военного сбора при покупке авто у физлица;
  • уплата НДС, если продавец или покупатель – плательщик НДС.

Оформление договора купли-продажи

Как правило, сделки по купле-продаже автомобилей оформляются:

Полномочия по заключению договора купли-продажи

Снятие автомобиля с учета в СЦ МВД в связи с продажей

Регистрация купленного автомобиля в СЦ МВД

Госрегистрация автомобилей проводится на основании (п. 8 Порядка № 1388):

2. Документов, подтверждающих правомерность приобретения автомобиля. Таковыми являются:

а) договоры купли-продажи:

б) акты:

Обязательный осмотр автомобилей при регистрации

Затраты, связанные с регистрацией прав на приобретенное авто

1. Услуги СЦ МВД по оформлению и регистрации автомобиля (п. 14 Перечня № 795).

На 01.01.16 г. ПМ для трудоспособного лица составляет 1 378 грн. (ст. 7 Закона от 25.12.15 г. № 928-VIII).

Налогообложение в случае купли-продажи авто у физлица

НДФЛ

Если предметом договора купли-продажи является:

Доход, подлежащий налогообложению, определяется (п. 173.1 НК):

Военный сбор

Уплата НДС

Если предприятие, продающее либо покупающее ТС, является плательщиком НДС, то следует помнить, что:

Выводы:

Приобретаем автомобиль

С этих вопросов мы и начнем.

1.1. Пенсионный сбор при покупке «легковушки»

Объект обложения

1) происходит переход права собственности на автомобиль;
2) автомобиль подлежит первой государственной регистрации в Украине

Рассмотрим каждое из этих условий подробнее.

— инвалиды, которых в соответствии с законодательством обеспечивают автомобилями бесплатно либо на льготных условиях;

База обложения

Ставка пенсионного сбора

Таблица 1.1. Размер ставок пенсионного сбора

Размер ставки

Стоимость легкового автомобиля

Стоимость в 2016 году

Не превышает 165 ПМТЛ*

Не более 227370 грн. (включительно)

Превышает 165 ПМТЛ, но не более 290 ПМТЛ

Свыше 227370 грн., но не более 399620 грн.

Превышает 290 ПМТЛ

Свыше 399620 грн.

* Здесь и далее — прожиточный минимум, установленный для трудоспособных лиц на 1 января отчетного года (в 2016 году — 1378 грн.).

1.2. Государственная регистрация

Государственная регистрация автомобиля осуществляется на основании Порядка № 1388.

— временного ввоза на территорию Украины;

— возникновения обстоятельств, являющихся основанием для внесения изменений в регистрационные документы.

— проведение осмотра транспортного средства;

— возмещение стоимости бланков регистрационных документов и номерных знаков.

О том, каким образом вышеуказанные платежи повлияют на формирование первоначальной стоимости автомобиля, пойдет речь дальше.

1.3. Формируем первоначальную стоимость

Бухгалтерский учет

В состав первоначальной стоимости объекта ОС включают ( п. 8 П(С)БУ 7):

— суммы, уплачиваемые поставщикам активов и подрядчикам за выполнение строительно-монтажных работ (без учета непрямых налогов);

— суммы ввозной пошлины;

— суммы непрямых налогов в связи с приобретением (созданием) ОС (если они не возмещаются плательщику);

— расходы на страхование рисков доставки ОС;

— расходы на транспортировку, установку, монтаж, наладку ОС;

Таблица 1.2. Формирование первоначальной стоимости автомобиля

№ п/п

Статья расходов

Формирует первоначальную стоимость

Комментарий

Платные услуги сервисных центров МВД

Расходы на страхование гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств

Расходы на добровольное страхование автомобиля (КАСКО и т. п.)

Финансовые расходы, связанные с покупкой автомобиля

Платные услуги банков

Стоимость услуг таможенного брокера

Такие расходы могут возникнуть, если предприятие приобретает автомобиль за рубежом.

Плата за таможенное оформление, если оно происходит вне места расположения таможенных органов или в нерабочее время

Включаем в первоначальную стоимость автомобиля как непрямой налог, не возмещаемый предприятию ( абзац пятый п. 8 П(С)БУ 7)

Налоговый учет

Отдельный налоговый учет ОС ведут только:

— малодоходные предприятия (с годовым доходом не выше 20 млн грн.), добровольно осуществляющие такие корректировки.

В налоговом учете автомобили включают в состав ОС группы 5 ( п.п. 138.3.3 НКУ).

Первоначальная стоимость объекта ОС в налоговом учете формируется в полном соответствии с бухгалтерскими стандартами

* Напомним: указанный стоимостный предел действует с 01.09.2015 г.

Рассмотрим на примере формирование первоначальной стоимости автомобиля.

Как эти операции отразить в учете, см. в табл. 1.3 на с. 10.

Таблица 1.3. Приобретение автомобиля

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Приобретение (импорт) автомобиля у нерезидента за валюту (часть 1)

Последние поступления

Оприходование импортного автомобиля

Обратите внимание

Кроме того, отдельные вопросы, связанные с операциями приобретения импортных основных средств, рассматривались в статье «Основные средства приобретены у нерезидента: бухучет курсовых разниц» газеты № 41/2016.

Обратите внимание

В соответствии с нормой п. 6 ст. 2 Закона № 400, объектом налогообложения является стоимость легкового автомобиля.

Согласно норме п. 8 ст. 4 Закона № 400, установлены следующие ставки для расчета сбора:

Теперь о другом аспекте.

Отметим

Суммы ввозной пошлины

(Продолжение статьи см. в следующем номере)

Комитет ВРУ: НДС при покупке автомобиля — на ВР!

1) не зарегистрирован в качестве плательщика НДС;

1) либо не было плательщиком НДС;

2) либо использовало автомобиль в не облагаемых налогом или освобожденных от обложения НДС операциях.

Комитет ВРУ отметил

1 Если автомобиль приобретается для последующей продажи, то НК возникает на общих основаниях.

Позиция ГНАУ относительно учета сумм НДС, уплаченных при покупке легковых автомобилей

НДС при приобретении легковых автомобилей в решениях суда

1. признание противоправным и отмена налогового уведомления-решения.

Хозяйственный суд г. Киева

Постановление от 19.10.2006 г. №32/509-а (извлечение)

Киевский апелляционный хозяйственный суд Постановление от 20.02.2007 г. Дело №32/509-а (извлечение)

Марьяна КОНДЗЕЛКА, «Дебет-Кредит»

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector